Automatyczna wymiana informacji podatkowych — najczęściej zadawane pytania

Rządy na całym świecie wprowadzają nowe wymogi dla instytucji finansowych dotyczące gromadzenia informacji i sprawozdawczości, aby pomagać w zwalczaniu uchylania się od opodatkowania i chronić integralność systemów podatkowych.

Firma TBanque jest zobowiązana do przestrzegania wszystkich obowiązujących wymogów przewidzianych w przepisach ustawowych i wykonawczych. Podlega m.in. Ustawie o zgodności podatkowej rachunków zagranicznych (FATCA) oraz Wspólnemu Standardowi Sprawozdawczości (CRS).

Ponieważ zadowolenie klientów jest naszym najwyższym priorytetem, chcielibyśmy pomóc Ci zrozumieć, co każdy ze wspomnianych przepisów oznacza dla Ciebie.

Inicjatorami uchwalenia ustawy Foreign Account Tax Compliance Act (zwana dalej FATCA) były Departament Skarbu oraz służby skarbowe (Internal Revenue Service, IRS) Stanów Zjednoczonych. Celem FATCA jest zachęcanie do lepszego przestrzegania przepisów podatkowych poprzez zapobieganie wykorzystywaniu przez osoby ze Stanów Zjednoczonych banków i innych organizacji finansowych w celu unikania opodatkowania dochodów i aktywów.

Znaczna liczba krajów i terytoriów na całym świecie podpisała już z rządem Stanów Zjednoczonych umowy międzyrządowe (IGA) dotyczące przestrzegania FATCA. Porozumienia te skutkują harmonizacją ustawodawstwa krajowego z przepisami FATCA.

Aby zapoznać się z aktualną listą porozumień międzyrządowych, kliknij tutaj.

Firma TBanque jest zobowiązana do przekazywania raz do roku informacji na temat rachunków finansowych prowadzonych bezpośrednio lub pośrednio przez osoby ze Stanów Zjednoczonych.

W związku z tym, jeśli będziemy mieć powody, by sądzić, że jesteś osobą ze Stanów Zjednoczonych (ang. „US person”) w rozumieniu FATCA, być może będziemy musieli skontaktować się z Tobą w celu uzyskania dodatkowych informacji i dokumentów.

Trzeba również podkreślić, że procedury związane z FATCA mają charakter ciągły. W przypadku zmiany danych rachunku może zaistnieć konieczność skontaktowania się z klientem w celu uzyskania dodatkowych informacji lub dokumentów oraz zaktualizowania klasyfikacji rachunku dla celów FATCA. Ponadto w przypadku zmiany okoliczności wpływających na Twój status w ramach FATCA musisz poinformować nas o tym, otwierając zgłoszenie w Centrum Obsługi Klienta TBanque w ciągu 30 dni od zaistnienia takiej zmiany.

Firma TBanque może być również objęta obowiązkiem przekazywania informacji o klientach, którzy nie przekażą nam wymaganych dokumentów.

W niektórych okolicznościach, a także gdy klienci nie przekażą nam odpowiedniej dokumentacji, bądź w przypadku prowadzenia interesów z podmiotami niespełniającymi wymogów ustawy, możemy mieć obowiązek potrącenia obowiązującego w Stanach Zjednoczonych 24% podatku od niektórych rodzajów wypłacanych na rzecz takich klientów dochodów, uznawanych za podlegające opodatkowaniu w Stanach Zjednoczonych („Potrącenie rezerwowe”).

Ponadto nieprzekazanie odpowiednich dokumentów przed upływem czasu określonego przez TBanque może spowodować ograniczenie funkcjonalności rachunku lub zamknięcie go.

Termin „osoba ze Stanów Zjednoczonych” oznacza między innymi:

•     obywatela Stanów Zjednoczonych, w tym osobę urodzoną w tym kraju, niezależnie od jej miejsca zamieszkania;
•     posiadacza podwójnego obywatelstwa, w tym obywatelstwa Stanów Zjednoczonych, niezależnie od miejsca zamieszkania;
•     posiadacza karty stałego pobytu Stanów Zjednoczonych („zielonej karty”), niezależnie od miejsca zamieszkania (o ile dana osoba nie zrezygnowała z takiego statusu);
•     osobę kwalifikującą się jako rezydent dla celów opodatkowania w Stanach Zjednoczonych ze względu na posiadanie w tym kraju ośrodka interesów życiowych według definicji w przepisach Internal Revenue Code;
•     osoby prawne, spółki osobowe, masy spadkowe i powiernictwa ze Stanów Zjednoczonych.

Jeśli nie masz pewności, czy spełniasz definicję „osoby ze Stanów Zjednoczonych”, zasięgnij porady niezależnego doradcy podatkowego lub zapoznaj się z witryną internetową IRS, aby uzyskać więcej informacji.

Wszystkie instytucje finansowe z krajów, które zawarły porozumienia międzyrządowe, w tym banki, ubezpieczyciele i przedsiębiorstwa zajmujące się zarządzaniem aktywami, podlegają ustawie FATCA i muszą jej przestrzegać.

Firma TBanque dokłada starań, aby w pełni przestrzegać FATCA we wszystkich krajach i na wszystkich terytoriach, gdzie prowadzimy działalność.

Podajemy zarówno dane osobowe (na przykład imię i nazwisko, adres, numer identyfikacyjny podatnika w Stanach Zjednoczonych), jak i informacje finansowe (na przykład numer rachunku, saldo rachunku, kwoty wpłacone na rachunek), zgodnie z zasadami sprawozdawczości FATCA.

Wspólny rachunek posiadający jednego właściciela ze Stanów Zjednoczonych traktowany jest jako rachunek osoby ze Stanów Zjednoczonych i dlatego w całości podlega przepisom FATCA.

W zależności od typu rachunku na etapie otwierania rachunku możemy poprosić Cię o przekazanie nam określonych świadectw związanych z FATCA.

W przypadku rachunków osób prawnych TBanque gromadzi oświadczenia klientów za pośrednictwem formularza otwarcia rachunku dla osoby prawnej. Zdefiniowanie typu podmiotu dla celów certyfikacji FATCA może być złożonym procesem, który może wymagać uzyskania porady niezależnego doradcy podatkowego. TBanque nie może udzielać porad podatkowych i nie robi tego, jednak przewodnik TBanque dotyczący FATCA i CRS może pomóc Ci w ustaleniu typu podmiotu dla celów FATCA na etapie otwierania rachunku korporacyjnego.

W związku z tym może również zaistnieć z naszej strony potrzeba nawiązania kontaktu w celu przekazania dodatkowych informacji i dokumentów.

Właściwi klienci są przez nas informowani o szczegółowych wymaganiach dotyczących informacji i dokumentów wymaganych dla celów FATCA. Dokumenty takie mogą obejmować formularze podatkowe Stanów Zjednoczonych (serii „W”). Od osób ze Stanów Zjednoczonych wymagane jest wypełnienie formularza W-9, podczas gdy od osób spoza Stanów Zjednoczonych wymagane może być wypełnienie formularzy z serii W-8.

Wymagane dokumenty i informacje należy dostarczyć przed upływem terminu podanego w e-mailu otrzymanym od TBanque.

Firma TBanque dokłada starań, aby w pełni przestrzegać FATCA we wszystkich krajach, w których prowadzimy działalność.

Grupa TBanque może odmówić otwarcia nowych rachunków lub oferowania nowych produktów i usług klientom, którzy zdecydują się nie zastosować do wymagań TBanque dotyczących dokumentacji umożliwiającej ustalenie ich statusu dla celów FATCA.

Zgodnie z przepisami FATCA TBanque może zakończyć relację z klientami, którzy zdecydują się nie przekazywać wymaganych informacji i dokumentów przed upływem okresu przewidzianego w przepisach.

Firma TBanque może być również objęta obowiązkiem przekazywania właściwym lokalnym organom podatkowym informacji o klientach, którzy nie przekażą nam wymaganych dokumentów/informacji.

Możemy również zostać objęci wymogiem potrącania podatku od niektórych wpłat na Twój rachunek ze źródeł w Stanach Zjednoczonych.

Ponadto nieprzekazanie odpowiednich dokumentów przed upływem czasu określonego przez TBanque może spowodować ograniczenie funkcjonalności rachunku lub zamknięcie go.

Opracowany przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) Wspólny Standard Sprawozdawczości (zwany dalej „CRS”), określany też mianem Standardu Automatycznej Wymiany Informacji o Rachunkach Finansowych (AEOI), wymaga od państw uzyskiwania informacji od swoich instytucji finansowych i automatycznej corocznej wymiany tych informacji z innymi państwami. CRS określa informacje dotyczące rachunków finansowych, które mają być przedmiotem wymiany, instytucje finansowe zobowiązane do składania sprawozdań, różne rodzaje rachunków i objętych nimi podatników, jak również stosowane przez instytucje finansowe wspólne procedury badania należytej staranności.

Patrz również: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/

Celem CRS jest ustalenie rezydencji podatkowej klientów. W ramach CRS instytucje finansowe takie jak TBanque są zobowiązane do identyfikacji klientów, którzy wydają się być rezydentami podatkowymi w kraju innym niż kraj, w którym posiadają swoje rachunki i produkty, a także do przekazywania pewnych informacji lokalnym organom podatkowym, którym same podlegają. Lokalne organy podatkowe mogą następnie przekazać takie informacje organowi podatkowemu w kraju, w którym klient jest rezydentem podatkowym.

W ramach CRS organy podatkowe wymagają od instytucji finansowych takich jak TBanque gromadzenia i zgłaszania pewnych informacji dotyczących statusu podatkowego ich klientów.

Jeśli otworzysz u nas nowy rachunek lub jako nasz klient zdecydujesz się zainwestować w nowe produkty finansowe, bądź też jeśli Twoja sytuacja zmieni się w jakiś sposób, poprosimy Cię o poświadczenie niektórych informacji dotyczących Twojej osoby. Proces ten określany jest mianem „samocertyfikacji”, a my zobowiązani jesteśmy do gromadzenia takich informacji zgodnie z CRS.

Jeśli Twoja sytuacja zmieni się, możesz poinformować nas, przesyłając swoje aktualne dokumenty weryfikacyjne za pośrednictwem platformy TBanque lub otwierając zgłoszenie w naszym Centrum Obsługi Klienta.

Możesz również uzyskać dostęp do informacji o swoim identyfikatorze podatkowym, klikając po kolei opcje „Ustawienia”, „Rachunek” i „Identyfikator podatkowy”.

Zgodnie z wymogami CRS, prosimy naszych klientów o podanie następujących informacji:

•       Imię i nazwisko
•       Adres
•       Miejsce urodzenia
•       Data urodzenia
•       Kraje i jurysdykcje rezydencji podatkowej
•       Numery identyfikacji podatkowej*
•       Miejsce rejestracji (w przypadku podmiotów innych niż osoby fizyczne)
•       Typ podmiotu** (w przypadku podmiotów innych niż osoby fizyczne)
•       Typ osoby sprawującej kontrolę w przypadku niektórych typów podmiotów (dotyczy osób sprawujących kontrolę)

*Ten wymóg nie obowiązuje we wszystkich uczestniczących krajach/jurysdykcjach i zależy od lokalnych wymogów prawnych.

**TBanque gromadzi oświadczenia klientów za pośrednictwem formularza otwarcia rachunku osoby prawnej. Zdefiniowanie typu podmiotu dla celów samocertyfikacji CRS może być złożonym procesem, który może wymagać uzyskania porady niezależnego doradcy podatkowego.TBanque nie może udzielać porad podatkowych i nie robi tego, jednak przewodnik TBanque dotyczący FATCA i CRS może pomóc Ci w ustaleniu typu podmiotu dla celów CRS na etapie otwierania rachunku korporacyjnego.

Firma TBanque nie może świadczyć usług doradztwa podatkowego na rzecz swoich klientów i nie robi tego. Rezydencja podatkowa zależy zwykle od miejsca zamieszkania, a także od niektórych innych okoliczności. Zasady dotyczące określania rezydencji podatkowej mogą różnić się w poszczególnych jurysdykcjach podatkowych. Skontaktuj się z niezależnym, profesjonalnym doradcą podatkowym, lub sprawdź witrynę OECD, aby uzyskać więcej informacji na temat sposobu określenia rezydencji podatkowej.

Przepisy ustawowe i wykonawcze wymagają od nas weryfikacji danych otrzymanych od klientów w ramach składanych oświadczeń. Możemy poprosić Cię o kopię paszportu w celu zweryfikowania Twojej tożsamości, bądź o inne stosowne dowody Twojej rezydencji podatkowej zadeklarowanej w złożonych przez Ciebie oświadczeniach.

Aktualną listę zobowiązań związanych z CRS można znaleźć, klikając następujące łącze:

•       http://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf

Aktualną listę jurysdykcji, które już zobowiązały się do wymiany informacji („uczestniczących w CRS”) z innymi krajami, możesz znaleźć, klikając następujące łącze:

•       http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/#d.en.345489

Aktualną listę jurysdykcji, do wymiany informacji z którymi zobowiązała się Wielka Brytania, możesz znaleźć, klikając następujące łącze:

•       https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/international-exchange-of-information/ieim402340

Aktualną listę jurysdykcji, do wymiany informacji z którymi zobowiązał się Cypr, możesz znaleźć, klikając następujące łącze:

•       https://www.mof.gov.cy/mof/TAX/taxdep.nsf/All/4B9DA9990CCDB191C225825800371A69/$file/LIST%20OF%20PARTICIPATING%20JURISDICTIONS%202018.pdf?OpenElement

Uwagi:

•         Zgodnie z australijskimi przepisami dotyczącymi wdrażania CRS, klienci TBanque AUS Capital Limited muszą zostać zgłoszeni do Australijskiego Urzędu Skarbowego (ATO) niezależnie od tego, czy są rezydentami podatkowymi jurysdykcji uczestniczącej w CRS.

•         Klienci TBanque (Europe) Ltd., którzy nie są rezydentami podatkowymi jurysdykcji uczestniczących w CRS, nie są zgłaszani cypryjskim organom skarbowym.

•         Klienci TBanque (Europe) Ltd., którzy nie są rezydentami podatkowymi jurysdykcji uczestniczących w CRS, nie są zgłaszani HM Revenue & Customs.

•         Firma TBanque jest uprawniona do gromadzenia i przechowywania danych dotyczących rezydencji podatkowej wszystkich klientów, niezależnie od tego, czy są oni rezydentami podatkowymi jurysdykcji uczestniczącej w CRS.

Zgodnie z CRS mamy prawny obowiązek ustalenia rezydencji podatkowej wszystkich naszych klientów, nawet gdy są oni rezydentami podatkowymi kraju, w którym mieszkają i prowadzą rachunek. Zwykle jednak otrzymywane dane nie podlegają obowiązkowi zgłoszenia do organów podatkowych dla celów CRS.

•         Wszystkie podmioty Grupy TBanque są uprawnione do gromadzenia i przechowywania danych dotyczących krajów rezydencji podatkowych swoich klientów.
•         Zgodnie z lokalnymi przepisami dotyczącymi CRS, wszyscy klienci TBanque AUS Capital Limited muszą zostać zgłoszeni do Australijskiego Urzędu Skarbowego (ATO) niezależnie od tego, czy są rezydentami podatkowymi w jurysdykcji uczestniczącej w CRS.
•         Klienci TBanque (Europe) Ltd. i TBanque (UK) Ltd., którzy nie są rezydentami podatkowymi jurysdykcji uczestniczących w CRS, nie są zgłaszani cypryjskiemu organowi podatkowemu ani HM Revenue & Customs.

•         W przypadku klientów TBanque (Europe) Ltd. informacje, o których mowa powyżej, będą przekazywane Departamentu Podatków Cypru.
•     W przypadku klientów TBanque (UK) Ltd. informacje, o których mowa powyżej, będą przekazywane HM Revenue & Customs Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej.
•     W przypadku klientów TBanque AUS Capital Limited informacje, o których mowa powyżej, będą przekazywane Australijskiemu Urzędowi Skarbowemu.

Ogólna zasada jest taka, że lokalne instytucje finansowe przekazują informacje wynikające z CRS właściwemu organowi podatkowemu, który z kolei wymienia te informacje z odpowiednimi właściwymi organami uczestniczących jurysdykcji, z którymi mają one podpisaną umowę.

Firma TBanque ma obowiązek przekazywać Twoje dane podatkowe zgodnie z obowiązkami sprawozdawczymi wprowadzonymi przez kraje uczestniczące w CRS.

Podajemy zarówno dane osobowe (na przykład imię i nazwisko, adres, numer identyfikacyjny podatnika w Stanach Zjednoczonych), jak i informacje finansowe (na przykład numer rachunku, saldo rachunku, kwoty wpłacone na rachunek), zgodnie z zasadami sprawozdawczości CRS.

Prosimy pamiętać, że zgodnie z zasadami CRS zgłaszamy takie same wspólnie uzgodnione kwoty dla wszystkich klientów będących rezydentami podatkowymi w ponad 100 różnych jurysdykcjach podatkowych uczestniczących w CRS. Kwoty te nie muszą pokrywać się z tymi, których zgłaszanie wymagane jest od klientów zgodnie z lokalnymi przepisami podatkowymi.

Zgodnie z zasadami CRS musimy na przykład zgłaszać wyłącznie zrealizowane zyski zapisane na rachunku klienta w okresie podlegającym raportowaniu (pozycje zamknięte z zyskiem). Oznacza to, że nie możemy potrącać kwot obciążeń (pozycji zamkniętych ze stratą).

Należy zwrócić uwagę, że kwota „Zysk lub strata z inwestycji (tylko zamknięte pozycje)” na pierwszej stronie wyciągu z rachunku TBanque pokazuje pozycję netto za dany rok, tzn. sumę uznań rachunku brutto pomniejszoną o sumę obciążeń rachunku brutto.

Na stronie wyciągu z rachunku TBanque zatytułowanej „Zamknięte pozycje” można znaleźć szczegółowe zestawienie tabelaryczne wszystkich uznań i obciążeń swojego rachunku.

Nie możemy przekazywać porad dotyczących tego, co klienci powinni zgłaszać w swojej deklaracji podatkowej zgodnie z lokalnymi przepisami ustawowymi i wykonawczymi. Każdy z klientów ponosi indywidualną odpowiedzialność za terminowe zgłaszanie swoich zobowiązań podatkowych organom skarbowym zgodnie z lokalnymi przepisami podatkowymi.

Należy pamiętać, że wyciąg z rachunku TBanque nie jest deklaracją podatkową. Informacje z wyciągu z rachunku można jednak wykorzystać do obliczenia podlegającego opodatkowaniu dochodu, którego uwzględnienie w deklaracji podatkowej może być wymagane.

Raz do roku, według harmonogramu właściwego organu podatkowego.

Wymiana informacji jest naszym bezpośrednio sformułowanym obowiązkiem, tak jak w przypadku każdej innej instytucji finansowej działającej w jurysdykcjach uczestniczących w CRS. Jeśli kraj rezydencji podatkowej klienta nie uczestniczy w wymianie informacji, jego dane nie będą udostępniane, chyba że jest klientem TBanque AUS Capital Limited, która jest spółką podlegającą nadzorowi w Australii, gdzie od instytucji finansowych (takich jak TBanque AUS Capital Limited) wymaga się przekazywania informacji dotyczących wszystkich klientów, niezależnie od kraju ich rezydencji podatkowej.

Standard Sprawozdawczości opracowano w odpowiedzi na wniosek grupy G20. Został on zatwierdzony przez Radę OECD. Standard podlega każdej z uczestniczących jurysdykcji i nie narusza zasad RODO.

TBanque szanuje prywatność danych swoich klientów. Dane klientów ujawniamy właściwym organom podatkowym wyłącznie wówczas, gdy mamy prawny obowiązek to robić.

Dane klientów chronione są w oparciu o surowe środki bezpieczeństwa, którym podlegają wszyscy członkowie Grupy TBanque, ich personel oraz osoby trzecie.

Wszystkie instytucje finansowe z uczestniczących krajów, które zawarły porozumienia międzyrządowe, w tym banki, ubezpieczyciele i przedsiębiorstwa zajmujące się zarządzaniem aktywami, podlegają CRS i muszą go przestrzegać.